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회계(Accouting)

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[내부회계] 장기성 부채 관련 테스트(By 경영진 주장) 1. 발생사실 모든 부채 약정에 대해서 이사회의 승인을 받았는지 확인한다. 2. 완전성 이사회 승인된 모든 부채 약정이 전표처리 되었는지 확인한다. 3. 평가 유효이자율법에 의해서 할인액이나 할증액이 상각이 제대로 되었는지 확인한다. 4. 분류 유동성과 비유동성이 구분되어 기록되었는지 확인한다.
[내부회계] 구매 관련 SoD(직무분리) 1. "구매(발주)기능"과 "구매요청 및 입고 기능"은 분리되어야 한다. : 만약 한 명이서 위 권한을 다 가진다면, 1) 실제로 물건을 구매하지 않고 구매했다고 거짓말이 가능하다. 2) 또한, 실제 물건을 구매했더라도 도둑질(집에 가져감)이 가능하다. 3) 회사에 필요하지도 않은 물품(개인적 물품)을 구매하고 회사 현금이 나갈 수도 있다. 2. 구매 인보이스를 "billing(청구)"하는 기능과 "구매전표(AP)"를 작성하는 기능은 분리되어야 한다. : 만약 한 명이서 위 권한을 다 가진다면, 1) 잘못된 구매가격이나 조건으로 구매전표가 처리될 수 있다. 2) Overpayment가 될 수 있다. 3) 받지도 않은 물건에 대해서 돈이 지급될 수 있다. 3. "대금지급"하는 기능과 "구매전표 작성"하는 ..
[내부회계] 구매 프로세스 관련 테스트 (By 경영진 주장) 발생사실: 1) 직무분리가 잘되어 있는지 관찰 또는 평가한다. 2) 전표 중 하나를 샘플링해서 승인된 PO와 Receiving Report를 확인한다. 완전성: 1) PO, Receiving Report, 전표의 번호 생성과 관련된 절차를 검토한다. 2) Receiving Report를 하나의 샘플로 선택해서 인보이스와 전표를 추적한다. 3) 샘플 전표와 GL반영금액을 일치하는지 확인한다. 4) 재무제표 주석 체크리스트를 검토한다. 정확성: 1) 인보이스의 수량, 단가, 총액의 합계가 맞는지 재계산 해본다. 기간귀속: 1) Receiving Report의 날짜와 전표의 날짜가 일치하는지 확인한다. 2) 전표의 날짜가 GL날짜와 일치하는지 확인한다. 분류: 1) 하나의 샘플에 대해서 비용, 채무계정이 적절..
[내부회계] SoD(직무분리)가 어려울 때 보완할 수 있는 대안(Alternative) 감사를 통한 추적을 실시하라. 대사 또는 실사(장부와 실물을 비교)를 진행한다. 예외사항 보고서를 확인한다. Transaction Log(거래 기록)를 확인한다. 상위권자가 검토를 진행한다. 독립적인 검토를 진행한다. 순환 근무를 실시하라. 휴가를 보내라.
[내부회계] 대표적인 SoD(직무분리) 1. 거래선 생성과 AP생성 2. PO생성과 PO승인 3. 거래처에 현금 지급과 은행계좌잔고(와 장부) 대사 4. 직원 급여 지급과 은행계좌잔고(와 장부) 대사 5. 장부기록과 장부기록 승인 6. 현금입금처리와 AR반제 7. 직원채용 승인과 직원보수 승인 8. 직원채용과 직원채용 승인 9. 비용처리와 비용처리 승인 10. 재고자산보관과 재고자산폐기 회계처리 11. 입고처리와 입고에 대한 회계장부 기록 12. 출고처리와 출고에 대한 회계장부 기록
[내부회계] SoD (직무분리) 어떤 직원도 하기 4가지 업무 중에서 2개를 수행하면 안된다. 즉, 1개만 수행해야 한다. 1.Custody of Assets (자산 보관) 2. Authorization of transactions (거래에 대한 승인) 3. Recording of transactions (거래의 기록) 4. Reconciling exisiting assets to recorded amount (자산과 기록이 일치하는지 대사) 재고자산을 보관하는 담당자인데 재고자산을 폐기하는 승인을 동시에 할 수 있다면, 멀쩡한 재고자산을 폐기로 승인하고 담당자의 집에 가져갈 수 있다. 현금을 보관하고 있는 자금팀에서 개인목적으로 현금을 인출하고, 기록상 다른 업체에 줬다고 기록을 할 수 있다. 현금을 보관하고 있는 자금팀에서 개인목적..
[내부회계] 내부통제 5요소
[내부통제] 감사계획부터 감사보고서 발행까지 흐름도

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