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일시적차이는 회계상의 금액과 세무상의 금액의 차이입니다. 일시적차이는 여러 계정들(대손충당금, 재고자산평가충당금, 유형자산감가상각비, 퇴직급여부채 등)에 대한 회계상의 금액과 세무상의 금액의 차이입니다
내부일시적차이는 기업회계상의 수익과 비용의 인식시점과 세무상의 익금과 손금의 인식시점이 다른 경우에 존재합니다
외부일시적차이는 종속기업투자 등 장부금액 - 종속기업투자 등 세무기준액으로 계산됩니다. 외부일시적차이가 0보다 크면 이연법인세 부채로 처리되고, 0보다 작으면 이연법인세 자산으로 처리됩니다.
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