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[이연법인세] 기업인수 시, 이연법인세 계산 - 연결 관점

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P사는 S사의 100프로 지분 취득

P사 적용세율 30%, S사 적용세율 20%

인수대가 20,000원

 
공정가치
세무기준액
가산할일시적차이
유동자산
5,000
5,000
0
유형자산
15,000
10,000
-5,000
유동부채
-2,500
-2,500
0
취득한순자산(이연법인세제외)
17,500
12,500
-5,000
이연법인세부채(-5,000*20%)
-1,000
 
 
순자산공정가치
16,500
 
 
영업권
3,500
 
 
23년 1월 1일 장부금액
20,000
 
 

 

<연결재무제표에서 효과를 분개로 표현>

 

차) 유동자산   5,000

차) 유형자산 15,000

차) 영업권       3,500

          대) 이연법인세부채 1,000

          대) 유동부채            2,500

          대) 보통예금          20,000

 

주의할 점은 기업 인수 시,

1) 피투자기업의 재무제표에 존재하지 않는 이연법인세부채를 계산해야 하며 이는 피투자기업의 법인세율(20%)을 이용해서 계산해야 한다는 것이다.

2) 피투자기업의 장부금액이 아니라 공정가치를 평가(PPA)해서 반영해야 함.